Операции по ввозу товаров в Российскую Федерацию являются объектом налогообложения, облагаются налогом на добавленную стоимость (далее – НДС, налог) (пункт 4 части 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ).
Порядок уплаты НДС при импорте товаров зависит от того, откуда они ввозятся: из стран – участниц Евразийского экономического союза (республики Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия, далее государства – члены) или из других стран.
Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена с территории другого государства – члена по общему правилу осуществляется налоговым органом на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров (пункт 13 Приложения № 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее – Договор).
В таком случае в налоговую инспекцию следует подавать соответствующую декларацию, которая заполняется по установленной форме (пункт 20 Приложения 18 Договора, приказы ФНС России от 13.12.2019 № ММВ-7-6/634@, от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).
В общем случае НДС уплачивается в составе единого налогового платежа не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товар принят на учет (пункт 1 статьи 58 НК РФ, пункт 19 Приложения № 18 Договора).
При импорте товаров из других стран НДС необходимо платить таможенному органу одновременно с другими таможенными платежами при таможенном оформлении товаров (статьи 57, 119 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, далее – ТК ЕАЭС). Уплата НДС и других таможенных платежей – обязательное условие выпуска товаров.
Денежные средства в целях уплаты таможенных платежей, в том числе НДС, зачисляются в качестве авансовых платежей на единый лицевой счет Федерального казначейства. Уплата НДС производится путем распоряжения плательщиком авансовыми платежами. В качестве распоряжения лица рассматриваются таможенные декларации или иные заявления (часть 2 статьи 28 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, пункты 1 и 4 статьи 48 ТК ЕАЭС).
В случаях неуплаты, в том числе неполной, уполномоченные органы взыскивают платежи в установленном порядке, а также реализуют полномочия по привлечению лиц к административной и (или) уголовной ответственности.
